เงินประกันผลงาน...ต้องหัก
โปรดเถิดดวงใจ..โปรดได้ฟังเพลงนี้ก่อน...อย่าด่วนตัดรอน...อย่าด่วนทอดถอนฤทัย...จำเสียงของพี่ได้หรือเปล่า จำเพลงรักเก่าเราได้ไหม เคยฝากฝังไว้แนบในกลางใจนาง เป็นเสียงงึมงำจากลำคอของบุญทิ้ง แต่จะด้วยอารมณ์ และความรู้สึกใด...บุญดี ไม่อาจคาดเดา...แต่ยังไม่ทันที่จะเดินจากไป พลันปรากฏมือของบุญทิ้งเอื้อมมาจับ...และบีบกระชับอย่างแน่นหนา พร้อมกับส่งสายตาราวกับจะเว้าวอนว่า...อย่าจากฉันไป...เมตตาฉันอีกสักครั้ง
แต่ยังไม่ทันจะเอ่ยปาก หรือสะบัดให้พ้นจากการจับกุม...บุญดีได้ยินเสียงถามเบาๆ พอจะจับใจความได้ว่า...อีกไม่กี่วันข้างหน้า จะต้องจ่ายค่างวดให้กับผู้รับเหมารายใหม่ ซึ่งงานนี้บุญทิ้ง...(แอบ) ตกลงกันไว้ว่า จะหักเงินประกันผลงานทุกครั้งที่จ่ายค่างวด...เพื่อเป็นการป้องกันปัญหาในอนาคต หากผู้รับเหมา...ทิ้งงาน...อยากรู้นักเออ...หัวใจของเธอทำด้วยอะไร...เอ๊ย อยากรู้ว่าจะต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย หรือไม่...อย่างไร
บุญดีเบือนหน้าไม่ตอบคำถาม พร้อมกับชักมือออกจากการจับกุมอย่างนุ่มนวล ราวกับกลัวว่าบุญทิ้งจะโกรธ...พร้อมกับหันไปหยิบกระดาษที่วางอยู่ข้างเอกสารกองใหญ่บนโต๊ะ ส่งให้อ่านจับใจความได้ว่า...
***เงินประกันผลงาน ที่ผู้รับจ้างมีหน้าที่ต้องจ่ายให้แก่ผู้ว่าจ้างตามจำนวนที่ตกลงในสัญญา โดยยินยอมให้ผู้ว่าจ้างหักเงินดังกล่าว จากเงินค่าจ้างในแต่ละงวดเพื่อเป็นประกันผลงานนั้น เมื่อผู้ว่าจ้างจ่ายเงินค่าจ้างแต่ละงวดให้ผู้รับจ้าง โดยหักเงินประกันผลงานดังกล่าว กรณีจึงถือเป็นรายได้ของผู้รับจ้างเต็มจำนวน มูลค่าของงานที่แล้วเสร็จในแต่ละงวด และเมื่อผู้ว่าจ้างจ่ายคืนเงินประกันผลงานให้แก่ผู้รับจ้าง ผู้ว่าจ้างไม่มีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายอีก
***ผู้รับจ้างจะต้องนำเงินประกันผลงาน ที่ถูกผู้ว่าจ้างหักจากเงินค่าจ้างในแต่ละงวด มารวมคำนวณเป็นมูลค่าของฐานภาษี ตามมาตรา 79 แห่งประมวลรัษฎากร โดยถือว่าความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม จากการให้บริการเกิดขึ้นในขณะได้รับเงินค่าจ้างแต่ละงวด ตามมาตรา 78/1 (1) แห่งประมวลรัษฎากร เมื่อมีการจ่ายเงินประกันผลงานคืนให้แก่ผู้รับจ้าง ผู้รับจ้างไม่ต้องนำเงินประกันผลงานดังกล่าวมาเสียภาษีมูลค่าเพิ่มอีก
...เป็นข้อความที่ปรากฏในคำสั่ง ที่ ป.73/2541 เช่นเดียวกัน ซึ่งบุญดี สรุปให้ฟังอย่างง่าย...สั้น และกระชับว่า...
- เงินค่างวดที่จ่ายและเงินประกันผลงานที่หักไว้ ถือเป็นเงินได้ของผู้รับจ้างทั้งจำนวนผู้จ่ายเงินจะต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย...ทุกครั้งที่จ่ายเงินค่างวด...
- คำนวณหักภาษี ณ ที่จ่ายจาก... เงินค่างวดก่อนหักเงินประกันผลงาน
- ยอดเงินที่จ่ายจะเท่ากับค่างวด หักด้วยภาษีหัก ณ ที่จ่าย และหักด้วยเงินประกันผลงาน
- ภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องคำนวณจากยอดเงินค่างวดที่ได้รับก่อนหักเงินประกันผลงาน
เพื่อให้บุญทิ้งเข้าใจได้อย่างต่อเนื่องจึงหยิบเอาตัวอย่างเดิม แต่เติมเงื่อนไขให้หักเงินประกันผลงาน 5% ของค่างวด ที่จ่ายชำระ ซึ่งบุญทิ้งมีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ดังนี้
|
|
เงินค่างวดที่เรียกเก็บ
|
1,000,000.00
|
บาท
|
|
หัก
|
เงินล่วงหน้า
|
100,000.00
|
บาท
|
|
|
คงเหลือ
|
900,000.00
|
บาท
|
|
บวก
|
ภาษีมูลค่าเพิ่ม
|
63,000.00
|
บาท
|
|
หัก
|
ภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย
|
27,000.00
|
บาท
|
|
|
จำนวนเงิน
|
936,000.00
|
บาท
|
|
หัก
|
เงินประกันผลงาน
|
50,000.00
|
บาท
|
|
|
จำนวนเงินที่ต้องชำระ
|
876,000.00
|
บาท
|
ภาษีหัก ณ ที่จ่ายก็นำส่งไป...ส่วนเงินประกัน...ก็เก็บไว้รอคืนให้กับผู้รับเหมา...หากไม่มีการผิดนัด...ผิดสัญญาเกิดขึ้น...ที่สำคัญในตอนคืนเงินประกันผลงานให้กับผู้รับเหมา บุญทิ้ง...ไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย...และผู้รับเหมาก็ไม่ต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มแต่อย่างใด เพราะทุกอย่างได้เกิดขึ้นไปแล้ว ในตอนที่จ่ายค่างวด...ในแต่ละงวด...สรุปได้ว่าหากถูกตั้งแต่ต้น...ปัญหาและความวุ่นวายต่างๆ คงไม่เกิดเหมือนทุกวันนี้...
ก่อนจากกัน บุญดีจะมอบผอบ... เอ๊ย เอกสารสำคัญไว้ให้ซึ่งห้ามเปิดดูก่อนที่จะปะหน้าผู้รับเหมา หรืออวดสรรพ์เด็ดขาด เพราะเชื่อมั่นว่าหากไม่ห้ามไว้ บุญทิ้งคงจะไม่มีทางเปิดดู เมื่อเข้าใจเนื้อหาในเอกสารแล้ว จะอุ่นใจไร้กังวลเพราะเนื้อหาเอกสารยืนยันหนักแน่นว่า
“กรณี ททท. จ่ายเงินค่าจ้างที่ปรึกษาให้กับบริษัท M จำกัด ททท. มีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในอัตราร้อยละ 1 ตามมาตรา 69 ทวิแห่งประมวลรัษฎากร โดยหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย จากยอดเงินได้พึงประเมินก่อน หักเงินประกันผลงาน แต่ไม่รวมภาษีขาย เนื่องจากภาษีขายที่บริษัทฯ ได้รับหรือพึงได้รับนั้น จะไม่ถือเป็นรายได้ของบริษัทฯ ตามมาตรา 65 ทวิ (14) แห่งประมวลรัษฎากร และบริษัทฯ จะต้องออกใบเสร็จรับเงิน/ใบกำกับภาษีโดยระบุมูลค่าของค่าบริการ และจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณจากมูลค่าของบริการตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร
กรณีถ้ามีค่าปรับเนื่องจากบริษัทฯ ผิดสัญญา เมื่อ ททท. จ่ายเงินค่าจ้างให้บริษัทฯ ททท. มีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละ 1 จากยอดเงินค่าจ้างก่อนหักเงินค่าปรับ ส่วนกรณีภาษีมูลค่าเพิ่ม บริษัทฯ จะต้องออกใบเสร็จรับเงิน/ใบกำกับภาษี โดยระบุมูลค่าของบริการก่อนหักเงินค่าปรับและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้คำนวณจากมูลค่าของบริการดังกล่าวตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร…(กค 0811/4393 : 23 พฤษภาคม 2545)”
ชัดเจนในคำตอบว่า เงินประกันที่เราหักไว้...ไม่ทำให้ภาษีหัก ณ ที่จ่ายลดลงแต่อย่างใด เพราะการหักเงินประกันผลงานเป็นแค่เงื่อนไขทางธุรกิจที่ขอยึดเงินประกันเอาไว้ก่อน ซึ่งไม่ได้ทำให้เงินได้ของผู้รับจ้างลดลงแต่อย่างใด ในอนาคตเมื่อบุญทิ้งจ่ายคืนเงินประกันผลงานให้กับผู้รับเหมาก็สามารถส่งคืน โดยไม่ต้องทำการหักภาษี ณ ที่จ่ายแต่อย่างใด เป็นเพียงการคืนเงินประกันที่กันเอาไว้เท่านั้น ไม่ได้เป็นการจ่ายค่าจ้างให้กับผู้รับเหมาแต่อย่างใดเช่นกัน
ด้วยรัก
นายภาษี
|
.gif)
